- Особенности режима розничного налога
- Кто может применять СНР розничного налога
- Плюсы и минусы розничного налога
- Кому стоит перейти на розничный налог
- Виды отчетности и сроки подачи
- Как перейти на розничный налог
Главная особенность спецрежима розничного налога — освобождение от НДС. Вставать на учет по нему не нужно, даже если годовой оборот превысит 20 000 МРП.
Налог от доходов компании предприниматель платит по фиксированной ставке:
- 4% — с доходов от продажи товаров и услуг физическим лицам и компаниям, которые не применяют налоговый вычет;
- 8% — с доходов от продажи юрлицам, применяющим налоговый вычет.
При этом маслихат на свое усмотрение может снизить 4%-ную ставку вдвое, то есть до 2%. Так местные власти стимулируют развитие определенных сфер бизнеса в своем регионе, например, сельского хозяйства. Налог с доходов от продажи юридическим лицам снижать не положено.
Прочие платежи на этом режиме стандартные, как на ОУР и упрощенке.
За себя предприниматель платит:
- ОПВ (обязательный пенсионный взнос) — 10% от зарплаты (как правило, расчеты делают исходя из минималки — 85 000 ₸);
- СО (социальные отчисления) — 3,5% от зарплаты;
- ВОСМС (взносы на медицинское страхование) — 5% от 1,4 МЗП (5950 ₸ в 2024 году)
- ОПВР (обязательный пенсионный взнос работодателя) — 1,5% от зарплаты в 2024 году.
За сотрудников нужно платить:
- ОПВ — 10% от зарплаты;
- СО — 3,5% от зарплаты с вычетом ОПВ;
- ВОСМС — 2% от зарплаты;
- ООСМС (отчисления на медицинское страхование) — 3% от зарплаты;
- ИПН — 10% от зарплаты, из которой предварительно вычли ВОСМС, ОПВ и МРП в 14-кратном размере;
- ОПВР — 1,5% от зарплаты в 2024 году.
Использовать этот режим можно при следующих условиях:
- в компании работает не больше 200 человек;
- годовой доход не превышает 600 000 МРП (2 215 200 000 ₸ в 2024 году);
- вид деятельности компании входит в список, утвержденный Постановлением Правительства РК №393 от 22 мая 2023 года.
В этом списке — 364 вида деятельности. Среди них: розничная торговля, разные отрасли производства, строительство, ремонт, перевозки, сельское хозяйство и многие другие сферы бизнеса. Если компания занимается не одним видом деятельности, можно указать несколько кодов ОКЭД, но все они должны входить в этот список.
Основные преимущества спецрежима — низкая (по сравнению с ОУР) ставка, освобождение от уплаты соцналога и НДС. Поэтому многим предпринимателям выгодно его использовать.
Главный недостаток СНР розничного налога — раздельный учет. Поскольку на этом режиме действуют две разные ставки, нужно вести два налоговых регистра — по работе с физическими и юридическими лицами. Еще один минус СНР — ежеквартальная отчетность (а не полугодовая, как на упрощенке).
В таблице показали ключевые отличия розничного налога от основных режимов налогообложения.
| Розничный налог | ОУР | Упрощенка | |
| Ставка основного налога |
|
| 3% для всех |
| НДС | нет | есть | есть |
| Социальный налог | нет | есть | есть, входит в основной налог |
| Отчетный период | квартал | год | полгода |
| Сложность учета | средней сложности: два налоговых регистра | сложный: много расчетов | простой |
| Вести учет и отчетность проще, когда есть онлайн-бухгалтерия. Она входит в пакет услуг при открытии счета в банке Home Credit. Сервис учитывает финансовые операции, рассчитывает налоги, взносы и отчисления, формирует декларацию. С ним не придется вычислять вручную или привлекать бухгалтера. |
Несмотря на очевидные преимущества, новый спецрежим подходит не всем. По сравнению с ОУР он зачастую выгоднее за счет более низкой ставки. Но при переходе с упрощенки предприниматель иногда ничего не выигрывает. Налоговая нагрузка зависит от конкретных условий, и рассчитывать потенциальную выгоду всегда нужно индивидуально.
Сравним два ИП на упрощенке. Рассмотрим пример без сотрудников: трудоустройство не повлияет на результат, потому что работодатель платит за работников одинаково при любом налоговом режиме.
Пример 1. Доход предпринимателя за полгода — 40 млн ₸, соответственно, он стоит на учете по НДС. Продает товары и услуги только юридическим лицам. Рассчитаем налоговую нагрузку на упрощенке.
Ежемесячные социальные платежи:
Итого в месяц нужно платить:
Сумма всех платежей за полгода составит:
При переходе на розничный налог предприниматель заплатит за полгода ИПН + СН:
Размер социальных платежей не изменится. Общая сумма налогов за тот же период составит:
Получается, налоговая нагрузка при переходе на новый режим уменьшилась почти вдвое.
Пример 2. ИП работает только с физическими лицами. Его полугодовой доход — 5 млн ₸, так что он не платит НДС. Рассчитаем налоги за полгода.
Вместе с ежемесячными социальными платежами получаем сумму:
При переходе на розничный налог полугодовой платеж составит:
Получается, упрощенка выгоднее на 50 000 ₸, так что менять режим нет смысла.
| СНР розничного налога полезен в первую очередь тем, кто работает на общеустановленном режиме или платит НДС. В остальных случаях нужно рассчитывать и сравнивать налоговую нагрузку. |
На этом типе СНР предусмотрена ежеквартальная отчетность. Сдавать декларацию и платить налоги нужно 4 раза в год.
| Крайний срок подачи декларации | Крайний срок уплаты налога | |
| I квартал | 15 мая | 25 мая |
| II квартал | 15 августа | 25 августа |
| III квартал | 15 ноября | 25 ноября |
| IV квартал | 15 февраля | 25 февраля |
Декларацию заполняют по форме 913.00.
Кроме нее, предприниматель должен в те же сроки сдавать отчетность по налогам сотрудников по форме 200.00.
Перейти на розничный налог можно с ОУР или любого другого режима. Для этого необходимо подать уведомление в налоговую по месту работы — очно в бумажном виде или онлайн, через портал egov.kz. Новый режим начнет действовать с 1 числа следующего месяца.
Если предприниматель платит НДС, за 5 рабочих дней до подачи уведомления нужно отправить в налоговую заявление о снятии с учета.
